黨中央,、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展。7月24日,，中共中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)延續(xù),、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策,。7月31日,，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體,、優(yōu)惠內(nèi)容,、享受條件、享受方式,、政策依據(jù),、政策案例的體例進(jìn)行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（1.0）》,，供納稅人繳費(fèi)人和各地財(cái)稅人員參考使用,。

今天帶你了解：吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策↓

享受主體

招用脫貧人口,，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè),。

優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2027年12月31日,，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,，最高可上浮30％，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

享受條件

1．上述政策中的企業(yè),，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位,。

2．企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的,，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,，但不得重復(fù)享受。

3．企業(yè)與脫貧人口,，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),。

4．按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,，納稅人當(dāng)年扣減不完的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受方式

1．申請

享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),，持下列材料向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請：

（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（脫貧人口不需提供）,。

（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì)保險(xiǎn)記錄,。通過內(nèi)部信息共享,、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄,。

招用人員發(fā)生變化的,，應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請,。

2．稅款減免順序及額度

（1）納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,，以核算的減免稅總額為限,。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，以差額部分扣減企業(yè)所得稅,。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年,，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額,。

減免稅總額＝∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

（2）第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員,、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個(gè)月,。

3．企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的,，由企業(yè)留存以下材料備查：

（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供）,。

（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》,。

（3）《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。